Відповідь Комісії щодо застосування нової редакції Вимог до аудиту або огляду фінансової звітності

Українська асоціація інвестиційного бізнесу з метою однозначності розуміння застосування норм рішення НКЦПФР №09/21/3398/К03 від 19.12.2025 року «Про внесення змін до рішення Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 22 липня 2021 року №555» (далі – рішення №3398) звернулася до НКЦПФР щодо отримання роз’яснення з таких питань:

1. Чи вірно ми розуміємо, що при проведенні аудиту фінансової звітності за 2025 рік і складанні аудиторського звіту після 01.02.2026 року, для виконання норм рішення №3398 для КУА, АНПФ, ІСІ та НПФ достатньо складання лише аудиторського звіту з врахування норми пункту 9 розділу І Вимог?
2. Чи вірно ми розуміємо, що при проведенні огляду фінансової звітності за 1-й квартал 2026 року і складанні звіту щодо огляду, для виконання норм рішення №3398 для КУА, АНПФ, ІСІ та НПФ достатньо складання лише звіту щодо огляду з врахування норми пункту 9 розділу І Вимог?
3. Чи вірно ми розуміємо, що до 1 липня звіт з надання впевненості не вимагається Вимогами:

• при проведенні аудиту фінансової звітності за 2025 рік КУА, АНПФ, ІСІ та НПФ;
• при проведенні огляду фінансової звітності за 1 квартал 2026 року КУА, АНПФ, ІСІ та НПФ;
• для випадків передбачених главами 5, 6, 9 розділу ІІ Вимог?

У відповіді НКЦПФР зазначено, що звіти з надання впевненості надаються виключно у випадках, передбачених главами 2 – 10 розділу ІІ Вимог № 555, для отримання відповідних адміністративних послуг.

Відповідно, при проведенні аудиту фінансової звітності за 2025 рік і складанні аудиторського звіту після 01.02.2026 року, для виконання норм рішення №3398 для КУА, АНПФ, ІСІ та НПФ достатньо складання лише аудиторського звіту з врахування норми пункту 9 розділу І Вимог.

Пункт 9 розділу І Вимог передбачає: «в аудиторському звіті та звіті щодо огляду суб’єкта аудиторської діяльності додатково до інформації, передбаченої МСА, МСЗО та Законом про аудит, повинна зазначатися інформація за формою згідно з додатком 1 до цих Вимог».

Також, згідно з відповіддю НКЦПФР: 

1) починаючи з 01.02.2026 заявники та учасники ринків капіталу та організованих товарних ринків (далі – заявники та учасники) для отримання адміністративних послуг, передбачених главами 2 (стосовно заявників для отримання ліцензії) та 3 (стосовно фізичних або юридичних осіб для отримання погодження наміру набуття або збільшення істотної участі) розділу ІІ Вимог № 555, подають до НКЦПФР звіт суб’єкта аудиторської діяльності відповідно до цих Вимог, а саме:

--  аудиторський звіт та звіт з надання впевненості, до якого додається довідка про інформацію за формою, встановленою у додатку 3 (щодо заявника для отримання ліцензії на провадження відповідного виду професійної діяльності на ринках капіталу та організованих товарних ринках) або у додатку 4 (щодо 3 фізичної або юридичної особи для отримання погодження наміру набуття або збільшення істотної участі), або

--  звіт щодо огляду та звіт з надання впевненості, до якого додаються довідки, зазначені у попередньому абзаці;

2) у період до 01.07.2026 заявники та учасники для отримання адміністративних послуг, передбачених главами 4 – 10 розділу ІІ Вимог № 555, подають до НКЦПФР аудиторський звіт та / або звіт щодо огляду з урахуванням вимог пунктів 8 та 9 цих Вимог. При цьому, звіти з надання впевненості у цей період до НКЦПФР не подаються.

24 лютого  за ініціативи УАІБ відбулася зустріч з членом НКЦПФР Юрієм Шаповалом та директором департаменту аналізу фінансової звітності, пруденційного та консолідованого нагляду НКЦПФР Оленою Дубовою. Асоціація акцентувала увагу на проблемних питаннях щодо застосування у новій редакції Вимог до аудиту або огляду фінансової звітності та озвучила позицію фахівців УАІБ. Пропозиції Асоціації було враховано.

Запит УАІБ і відповідь Комісії додаються у прикріплених файлах.

Про те, що 01 лютого 2026 року набрало чинності рішення НКЦПФР про нову редакцію Вимог до аудиту або огляду фінансової звітності, раніше повідомлялося на сайті УАІБ.