01 лютого набирає чинності рішення НКЦПФР, яке викладає в новій редакції Вимоги до аудиту або огляду фінансової звітності

Звертаємо увагу членів УАІБ на рішення НКЦПФР №09/21/3398/К03 від 19.12.2025 «Про внесення змін до рішення Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 22 липня 2021 року №555».

Рішенням вносяться зміни до Вимог до інформації, що стосується аудиту або огляду фінансової звітності учасників ринків капіталу та організованих товарних ринків, нагляд за якими здійснює Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку, затверджених рішенням НКЦПФР від 22 липня 2021 року № 555, виклавши їх у новій редакції, що додається (далі – Вимоги).

Змінами, серед іншого, запроваджуються вимоги до звіту з надання впевненості, який подається до НКЦПФР у випадках, передбачених законодавством України.

Згідно Вимог звіт з надання впевненості надається, зокрема:

- заявником для отримання ліцензії на провадження відповідного виду професійної діяльності на ринках капіталу та організованих товарних ринках (крім банків);

- фізичною або юридичною особою для отримання погодження істотної участі, наміру її набуття або збільшення у професійному учаснику ринків капіталу та організованих товарних ринків;

- відповідальною особою небанківської фінансової групи, переважна діяльність у якій здійснюється фінансовими установами, державне регулювання та нагляд за діяльністю яких здійснює НКЦПФР;

- при поданні компанією з управління активами документів з метою реєстрації змін до проспекту емісії цінних паперів ІСІ, пов'язаних з кожною наступною емісією цінних паперів ІСІ; для реєстрації випуску акцій КІФ, що здійснюється з метою спільного інвестування, та проспекту емісії акцій КІФ;

- щодо адміністраторів недержавних пенсійних фондів при розкритті річної інформації щодо провадження ним діяльності та щодо діяльності НПФ;

та інші випадки, передбачені Вимогами.

Звіти з надання впевненості, подання яких до НКЦПФР передбачено цими Вимогами, подаються засобами КІС заявником, засновником (уповноваженою особою засновника(ів)) або учасником ринків капіталу та організованих товарних ринків в електронній формі або як електронна копія паперового документа (сканкопія) у складі документів на отримання відповідної адміністративної послуги, а також можуть подаватися у відповідь на лист (вимогу) НКЦПФР, як окремий документ шляхом надсилання листа НКЦПФР засобами КІС.

Рішення набирає чинності з 01 лютого 2026 року, крім глави 4-10 розділу ІІ, які набирають чинності з 01 липня 2026 року.

Отже, при проведенні аудиту за 2025 рік, якщо дата звіту аудитора буде після 01 лютого 2025 року, слід враховувати нові Вимоги до аудиту або огляду фінансової звітності учасників ринків капіталу.

На стадії проєкту Асоціація брала участь у засіданнях Комітету НКЦПФР, де обговорювався проєкт та направляла листи із зауваженнями щодо нього. У своїх зауваженнях Асоціація наполягала на можливості не запроваджувати як обов’язкову вимогу звіт з надання впевненості, що не є аудитом чи оглядом історичної фінансової інформації, а залишити діючий підхід щодо висловлення думки щодо додаткової інформації суб’єктом аудиторської діяльності у розділі звіту «Звіт щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів». Також пропозиції УАІБ містили підхід щодо подання документів у складі пакету на отримання погодження наміру набуття або збільшення істотної участі у професійному учаснику ринків капіталу та організованих товарних ринків без проведення додатково завдання з надання впевненості суб’єктом аудиторської діяльності, передбачених додатками 4 і 12 Вимог.

На жаль, ці пропозиція УАІБ не були враховані. Рішення було прийняте НКЦПФР 19 грудня 2025 року. На засіданні Комітету, який передував даті прийняття цих змін Комісією, представникам Дирекції УАІБ вдалось відтермінувати строк запровадження цього рішення: значна частина норм набуває чинності з 01 липня 2026 року, а не з 01.01.2026 року, як передбачалося проєктом.